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深圳市地方稅務局關于個人所得稅征收管理若干

時間:2018-08-24 17:48 來源:未知 作者:yusheng 點擊:

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例,以及相關稅收法律法規的規定,現將個人所得稅征收管理若干問題公告如下:

一、關于生產經營所得核定征收個人所得稅的問題

(一)生產經營所得核定征收個人所得稅,適用于深圳市范圍內核定征收“個體工商戶的生產、經營所得”和“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”項目應納個人所得稅的個體工商戶、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人,以及雖未取得經營證照,但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人(以下均簡稱業戶)。

(二)定期定額、定率征收方式的核定征收率標準

1.實行定期定額、定率方式核定征收個人所得稅的業戶,或業戶從事按照核定征收率征收個人所得稅的特定經營業務,其應納稅額的計算公式如下:

應納稅額 = 收入總額×核定征收率

收入總額為不含稅收入額。

2.核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表(適用于定期定額和定率征收方式)》(見附表1)執行。實行定期定額核定征收生產經營所得個人所得稅的業戶,采取按季申報納稅的,其月收入額應采取季度收入總額按月平均的方式計算。主管稅務機關可根據業戶實際經營狀況,核定適用的個人所得稅征收率,但不得低于附表1所確定的最低核定征收率標準。

業戶從事兩個或兩個以上行業經營項目的,按其主營業務(以實際收入額占總收入額最大比例為標準,下同)確定適用的核定征收率。

(三)應稅所得率征收方式的核定應稅所得率標準

1.實行應稅所得率方式核定征收個人所得稅的業戶,應納稅所得額的計算公式如下:

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率,或者應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

其中涉及合伙企業的,應當再按照分配比例,確定各個自然人投資者應納稅所得額。

2.應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》(見附表2)執行。

業戶經營多業的,應當根據其主營業務確定適用的應稅所得率。

(四)按照稅務機關核定征收率繳納個人所得稅的業戶采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進行納稅申報,不繳或者少繳應納個人所得稅進入稅務檢查程序的,稅務機關可以依照附表1規定的核定征收率核定其應納稅額,也可以依據附表2的規定,根據其行業特點、經營狀況和利潤水平等因素,核定應稅所得率并據以計算其應納稅額,追繳其不繳或者少繳的稅款。

二、關于個人臨時代開稅務發票核定征收個人所得稅的問題

(一)未辦理稅務登記證,臨時從事生產、經營的零散稅收納稅人(個人)代開增值稅發票時,深圳市稅務機關按納稅人開票金額的1.5%核定征收個人所得稅稅款。

(二)香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員申請代開發票不適用前述第一項規定,應當根據我國對外簽署的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定(安排)、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定判定納稅義務和計算應納稅款,并通過扣繳義務人代扣代繳或納稅人依法自行申報,向主管稅務機關繳納個人所得稅。

(三)對不屬于生產、經營性質,應由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅的個人應稅所得,扣繳義務人在向主管稅務機關進行全員全額扣繳申報時,對納稅人在我市代開增值稅發票環節已按1.5%核定繳納的個人所得稅,應作為已繳稅款予以抵減。

三、關于本市建筑安裝工程項目核定征收個人所得稅的問題

(一)承攬建筑安裝業工程作業(包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業)的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務人,應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。

(二)施工企業承攬本市工程項目有以下情形之一的,工程作業所在地的稅務機關可按項目經營收入的1%核定征收個人所得稅:

1.企業未依照國家有關規定設置賬簿的;

2.企業雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

3.企業未按照規定的期限辦理扣繳納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。

(三)《深圳市地方稅務局關于建筑安裝業納稅人所得稅征管有關事項的公告》(深地稅告〔2012〕8號)中“二、個人所得稅的征收管理”的相關規定,以本公告為準。

四、本公告自2016年7月1日起施行,有效期5年。《深圳市地方稅務局關于調整個體工商戶的生產經營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》(深地稅告〔2011〕8號)、《關于修改〈深圳市地方稅務局關于調整個體工商戶生產經營所得項目個人所得稅核定征收率的公告〉的公告》(深地稅告〔2011〕15號)、《關于修改〈深圳市地方稅務局關于調整個體工商戶生產經營所得項目個人所得稅核定征收率的公告〉的公告》(深地稅告〔2012〕5號)、《關于修改〈深圳市地方稅務局關于調整個體工商戶生產經營所得項目個人所得稅核定征收率的公告〉的公告》(深地稅告〔2013〕6號)、《關于修改〈深圳市地方稅務局關于調整個體工商戶生產經營所得項目個人所得稅核定征收率的公告〉的公告》(深地稅告〔2014〕5號)同時廢止。

 

2016年6 月6 日

附表1

個人所得稅核定征收率表(適用于定期定額和定率征收方式)

序號

行業類別(國標代碼+名稱)

或經營業務類型

定期定額征收方式

定率征收方式

月收入總額

最低核定征收率(%)

最低核定征收率(%)

1

A農、林、牧、漁業;B采礦業;C制造業;D電力、熱力、燃氣及水生產和供應業;F批發和零售業;G交通運輸、倉儲和郵政業(貨物運輸、的士行業除外);M科學研究和技術服務業;N水利、環境和公共設施管理業;S公共管理、社會保障和社會組織;T國際組織

38000元以下的

0

0.9

38000元(含)至60000元以下的

0.7

60000元(含)至93000元以下的

0.9

93000元(含)以上的

1.1

2

I信息傳輸、軟件和信息技術服務業;J金融業;K房地產業;P教育;Q衛生和社會工作;R文化、體育和娛樂業(89娛樂業除外)

30000元(含)以下的

0

1.2

30000元至50000元以下的

0.8

50000元(含)至70000元以下的

1.2

70000元(含)以上的

1.6

3

H住宿和餐飲業;L租賃和商務服務業;O居民服務、修理和其他服務業

30000元(含)以下的

0

1.5

30000元至40000元以下的

1

40000元(含)至56000元以下的

1.5

56000元(含)以上的

2

4

89娛樂業

30000元(含)以下的

0

2.5

30000元至47000元以下的

2.5

47000元(含)以上的

3

5

E建筑業

30000元(含)以下的

0

1.5

30000元以上的

1.5

6

國稅代開票納稅人取得的貨物運輸勞務收入

——

1.5

7

零散稅收納稅人(個人)臨時從事生產、經營取得的收入

——

1.5

8

的士行業

10元/單車/每月

——

說明:的士行業定期定額標準,適用于的士司機采取個體、承包、承租經營方式的核定征收情形。對存在雇傭和被雇傭關系的,應由扣繳義務人按“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

附表2

個人所得稅核定應稅所得率表

 

行  業

應稅所得率(%)

A農、林、牧、漁業;B采礦業;C制造業;D電力、熱力、燃氣及水生產和供應業;F批發和零售業;G交通運輸、倉儲和郵政業;M科學研究和技術服務業;N水利、環境和公共設施管理業;S公共管理、社會保障和社會組織;T國際組織

6—20

E建筑業;I信息傳輸、軟件和信息技術服務業;J金融業;K房地產業;P教育;Q衛生和社會工作;R文化、體育和娛樂業(89娛樂業除外)

8—20

H住宿和餐飲業;L租賃和商務服務業;O居民服務、修理和其他服務業

10—25

89娛樂業

20—40

譽勝非常感謝為我們提供補貼和辦公室的相關政府單位和園區,每一個資助和扶持,對我們的發展都非常重要。我們希望能夠為更多的創業者,爭取到更有利一點的優惠政策。

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